Tarih : 28.02.2023 Seri No:2023/2
Konu : Mücbir Sebep İlan Edilen İllerde KDV Kısmi Tevkifat Uygulaması Hakkında
Bilindiği üzere Kahramanmaraş’ta meydana gelen depremlerden etkilenen Adana, Adıyaman, Diyarbakır, Gaziantep, Hatay, Kahramanmaraş, Kilis, Malatya, Osmaniye ve Şanlıurfa illerinde Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından 06/2/2023 ile 31/7/2023 (bu tarih dahil) tarihleri arasında mücbir sebep hali ilan edilmiştir.
26/04/2014 Tarih ve 28983 Sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin “Kısmi Tevkifatın Mahiyeti ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar” başlıklı (I/C-2.1.3.1) numaralı bölümünde;
“213 sayılı Kanuna göre, mücbir sebebin başladığı tarihten sona erdiği tarihe kadar geçen sürede, mücbir sebepten yararlanan mükelleflerin vergi ödevleri ertelenmektedir.
Bu kapsamda beyanname verme yükümlülükleri ileri tarihe ertelenen mükelleflerin, mücbir sebep halinde bulunduğu süre içerisinde kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarında tevkifat uygulanmaz. Şu kadar ki, işleme taraf satıcı mükellefin de mücbir sebep kapsamında bulunması halinde, söz konusu alımlarda genel hükümler çerçevesinde tevkifat uygulamasına devam olunur.” açıklaması yer almaktadır.
Alıcı mücbir sebep kapsamında, satıcı mücbir sebep kapsamında değil ise;
Mükellefiyet kaydı, mücbir sebep halinin ilan edildiği illerde bulunanlar tarafından kısmi tevkifat kapsamındaki mal/hizmet alımlarında satıcı mükellefin mücbir sebep ilan edilen iller dışında olması halinde; 06/2/2023 ile 31/7/2023 (bu tarih dahil) tarihleri arasında KDV tevkifatı yapılmayacak, bu kapsamda düzenlenen faturalar tevkifatsız düzenlenecektir. Dolayısıyla KDV tevkifatı yapılmayacak olup, KDV’nin tamamı satıcıya ödenecektir.
Hem alıcı hem de satıcı mücbir sebep kapsamında ise;
Mücbir sebep kapsamında olan mükelleflerin söz konusu kısmi tevkifata tabi alımlarında genel hükümlere göre yani düzenlenecek faturalarda kısmi KDV tevkifat uygulanacaktır. Dolayısıyla alıcı mücbir sebep kapsamında olmakla beraber, satıcı da mücbir sebepli ise; kısmi tevkifata tabi işlemin faturası tevkifatlı düzenlenecek (satıcıya tevkifattan arta kalan KDV ödenecek) ancak alıcı tarafından bu şekilde yapılan tevkifat, alıcının mücbir sebep durumu sona erdikten sonra beyan edilecektir.
Alıcı mücbir sebep kapsamında değil, satıcı mücbir sebep kapsamında ise;
Taraflardan sadece satıcının mücbir sebep kapsamında olması kısmi KDV tevkifatını ortadan kaldırmamaktadır. Mücbir sebep kapsamındaki satıcı mücbir sebepli olmayan alıcıya KDV tevkifatını göstermek suretiyle fatura düzenleyecek ve alıcı yaptığı KDV tevkifatını yasal süresi içerisinde beyan ederek ödeyecektir.
Bilgilerinize sunarız…
(NOT: Kısmi KDV tevkifatına tabi hizmet ve teslimler Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin (I/C-2.1.3.2) numaralı bölümünde açıklanmıştır.)
